La prueba rara vez descansa en un único balance. Cuando la sociedad no formula o deposita cuentas, el litigio se convierte en una reconstrucción económica mediante fuentes directas e indicios convergentes.
Lo que prueba y lo que no prueba
No depositar cuentas es un incumplimiento relevante y puede producir cierre registral para determinados actos. También revela falta de transparencia. Pero no es, por sí solo, una causa de disolución ni permite conocer el patrimonio neto.
Su fuerza aumenta si se combina con domicilio cerrado, falta de actividad, embargos, devoluciones, deuda pública, ausencia de bienes y falta de respuesta del administrador. El conjunto puede justificar una inferencia, siempre explicada.
Carga inicial del acreedor
El acreedor debe identificar la causa invocada y situarla antes de su deuda. Puede aportar:
- certificación registral;
- capital social;
- últimas cuentas disponibles;
- antigüedad del incumplimiento;
- diligencias de notificación;
- ejecuciones;
- actividad y bienes públicos;
- información concursal;
- pericial.
No puede limitarse a afirmar «no hay cuentas, luego había pérdidas». Debe mostrar por qué los datos permiten inferir el desequilibrio o la inactividad.
Fuentes alternativas
Pueden utilizarse, por cauces legítimos:
- libros y mayores;
- balances internos;
- impuesto sobre sociedades e IVA;
- bancos y conciliaciones;
- inventarios;
- auditorías;
- tasaciones;
- nóminas y cotizaciones;
- contratos y facturación;
- actas y correos;
- embargos y cargas.
La coherencia entre fuentes importa. Una declaración fiscal aislada puede necesitar explicación contable.
Pericial y fecha material
El perito debe reconstruir patrimonio neto y explicar hipótesis, documentos y limitaciones. Puede comparar cierres, evolución mensual, deterioros y operaciones extraordinarias. No debe presentar una fecha exacta falsa cuando solo puede ofrecer un intervalo.
Últimas cuentas de dos años antes
El acreedor aporta pérdidas acumuladas, cierre posterior y ejecuciones. La pericial proyecta la evolución con datos fiscales y bancarios. El administrador aporta una ampliación desembolsada y activos no considerados. El juez debe valorar ambos cuadros, no aplicar una sanción automática por falta de depósito.
Facilidad probatoria
Quien administraba tenía deberes de conservación y acceso. Si el actor aporta indicios serios, la ausencia injustificada de documentos puede influir. Eso no invierte completamente la carga, pero impide que el administrador se beneficie sin explicación de una opacidad que debía evitar.
Defensa del administrador
- aportar contabilidad íntegra o reconstruida;
- demostrar patrimonio suficiente;
- proponer fecha posterior;
- acreditar actividad real;
- explicar la falta de depósito;
- demostrar recapitalización;
- impugnar hipótesis periciales;
- separar iliquidez de causa patrimonial.
Errores frecuentes
El acreedor se equivoca si trata la certificación negativa como prueba concluyente. El administrador se equivoca si considera irrelevante la falta de cuentas y no explica la situación real. Ambos deben fechar la causa y relacionarla con cada deuda.
Cómo se discute la carga de la prueba en la práctica
La carga inicial no desaparece porque la sociedad incumpliera el depósito. El acreedor debe construir una hipótesis verificable: capital, últimas cifras conocidas, deterioro, cierre y fecha de su crédito. A partir de ahí, la disponibilidad de los libros puede hacer especialmente relevante la explicación del administrador.
No debe confundirse facilidad probatoria con una inversión automática. El juez puede valorar negativamente una negativa injustificada a exhibir, pero sigue necesitando una base sobre la que inferir la causa.
Supuestos que producen resultados distintos
Sin cuentas, pero con activos y actividad
La sociedad no depositó durante dos años, aunque tenía inmueble libre, facturación y financiación. La ausencia de depósito no demuestra por sí sola patrimonio neto inferior al umbral.
Sin cuentas, cierre y ejecuciones
No hay depósito, el domicilio está vacío, existen embargos infructuosos y el administrador no aporta libros. El cuadro indiciario es mucho más intenso y exige una explicación documental seria.
Qué pedir a una pericial
La pericial debe responder qué patrimonio neto puede estimarse, en qué fecha, con qué documentos y margen de incertidumbre. También debe separar la causa patrimonial de la insolvencia de tesorería. Un informe que se limita a repetir que no hay cuentas aporta poco.
Qué están resolviendo actualmente los tribunales
El rechazo del automatismo está asentado. La intensidad de los indicios combinados y el efecto de la falta de explicación del administrador siguen siendo cuestiones probatorias dependientes del caso.
La síntesis distingue doctrina del Tribunal Supremo, criterios predominantes de Audiencias Provinciales y cuestiones abiertas. La aplicación siempre depende de los hechos y del régimen temporal.
Preguntas frecuentes
¿La certificación negativa basta?
Normalmente no.
¿Puede hacerse pericial sin todos los libros?
Sí, con fuentes alternativas y límites expresos.
¿No formular y no depositar son lo mismo?
No. Son deberes distintos.
¿Quién debe probar la causa?
La carga inicial corresponde al acreedor.
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